企業(yè)所得稅的節(jié)稅方法大致有二：一是用好稅收優(yōu)惠政策，二是應(yīng)用好節(jié)稅技巧。
利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅，就是充分應(yīng)用國家的各項減免稅政策，來降低企業(yè)納稅成本。例如，國家對高新技術(shù)企業(yè)實行減免稅政策，如果你滿足了高新技術(shù)企業(yè)的條 件，就可以合法享受企業(yè)所得稅的減免；如果你有幾條沒有滿足——比如你的科研人員人數(shù)不夠，那你就應(yīng)調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，把科研人員的人數(shù)調(diào)整上去，達到國家規(guī) 定的標準，依然可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠。
對于國家的各項稅收優(yōu)惠政策，有些企業(yè)是“坐享其成”的，那些優(yōu)惠就是沖著他們?nèi)サ模▏�家鼓勵發(fā)展的領(lǐng)域），例如軟件企業(yè)，國家明文規(guī)定鼓勵其發(fā)展，政策就把其鎖定在高新技術(shù)企業(yè)的范圍。
有些企業(yè)是“靠邊”的，例如一個擁有核心技術(shù)的企業(yè)，由于投入的科研經(jīng)費沒有達到政策規(guī)定的比例，夠不上高新技術(shù)企業(yè)的標準，因而就也享受不到稅收優(yōu)惠。 這就屬于“靠邊”的企業(yè)，也就是離國家政策的要求“差一點”。對于這樣的企業(yè)，把“差一點”補上，比如加大科研經(jīng)費的投入，符合規(guī)定的比例，滿足所有條 件，就可以申請為高新技術(shù)企業(yè)，合法地享受企業(yè)所得稅的減免政策。
對于稅收優(yōu)惠政策，更多企業(yè)是“鞭長莫及”，比如商品流轉(zhuǎn)企業(yè)，你怎么靠，也靠不上高新技術(shù)企業(yè)，享受不了高新技術(shù)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。因為國家的稅收政策，也不是什么都鼓勵的；還有一些稅收政策是起限制作用的。
靠不上政策，我們就應(yīng)用節(jié)稅技巧，同樣可以減輕企業(yè)的納稅成本。

依據(jù)目前的稅收政策，我們認為企業(yè)所得稅的節(jié)稅思路也有二：
一是提高稅前費用扣除的計算基數(shù)，增加費用扣除數(shù)額；
二是合法地增加無限制的費用，在稅前扣除。通俗地說就是：要么提高收入（增加限制費用的扣除計算基數(shù)）；要么加大費用（無限制費用）。這也是企業(yè)所得稅最基本的節(jié)稅思路。

企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧很多，我們選擇“拆分組織結(jié)構(gòu)”和“利用相關(guān)稅收政策”這兩招來講解，一是要闡釋上述兩個節(jié)稅思路；二是想為企業(yè)介紹兩個能產(chǎn)生立竿見影節(jié)稅效果的應(yīng)用案例。

案例1：分設(shè)企業(yè)，增加所得稅扣除限額，減輕企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅法第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用扣除規(guī)定了限額，企業(yè)超標就要進行納稅調(diào)整。以某企業(yè)的數(shù)據(jù)計算如下：
某生產(chǎn)企業(yè)某年度實現(xiàn)銷售凈收入20000萬元，企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費160萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費3500萬元。根據(jù)稅收政策規(guī)定的扣除限額計算如下：
業(yè)務(wù)招待費超標：160－（160×60%）＝64（萬元）
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超標：3500－20000×15%＝500（萬元）
超標部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅稅額：（64＋500）×25%＝141（萬元）
費用超標的原因是企業(yè)的收入“低”，如果收入基數(shù)提高了，那么費用的扣除額也就多了。問題是：企業(yè)沒有那么大的市場份額，是無法靠市場銷售立馬提高收入 的。在這個條件下的節(jié)稅技巧就是：拆分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)——也就是通過分設(shè)企業(yè)來增加扣除限額，從而增加稅前的扣除費用，減輕企業(yè)所得稅。
我們可將企業(yè)的銷售部門分離出去，成立一個獨立核算的銷售公司。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以18000萬元賣給銷售公司，銷售公司再以20000萬元對外銷售。費用 在兩個公司分配：生產(chǎn)企業(yè)與銷售公司的業(yè)務(wù)招待費各分80萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為1500萬元和2000萬元。由于增加了獨立核算的銷售公司這樣 一個新的組織形式，也就增加了扣除限額；因最后對外銷售仍是20000萬元，沒有增值，所以不會增加增值稅的稅負。
這樣，在整個利益集團的利潤總額不變的情況下，業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別以兩家企業(yè)的銷售收入為依據(jù)計算扣除限額，結(jié)果如下：
生產(chǎn)企業(yè)：
業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額為80萬元，扣除限額＝80×60%＝48（萬元）
超標：80－48＝32（萬元）
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的發(fā)生額為1500萬元，而扣除限額＝18000×15%＝2700（萬元）
生產(chǎn)企業(yè)就招待費用大于扣除限額32萬元，需做納稅調(diào)整。
銷售公司：
業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額為80萬元，扣除限額＝80×60%＝48（萬元）
超標：80－48＝32（萬元）
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的發(fā)生額為2000萬元，而扣除限額＝20000×15%＝3000（萬元）
也是招待費用超標32萬元，需做納稅調(diào)整。
兩個企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額64萬元（32＋32），應(yīng)納稅額為：64×25%＝16（萬元）
兩個企業(yè)比一個企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅125萬元（141－16）。
需要注意的是，案例中的交易價格會影響兩個公司的企業(yè)所得稅，即生產(chǎn)企業(yè)以多少價款把產(chǎn)品賣給銷售公司，才能保證兩個企業(yè)都不虧損？如果一方虧損一方盈 利，那虧損一方的虧損額就產(chǎn)生不了抵稅作用，盈利的一方則必須多交企業(yè)所得稅。所以，交易價格一定要仔細核算，以免發(fā)生不必要的損失。
如果生產(chǎn)企業(yè)和銷售公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，那么在確定交易價格時，也要注意關(guān)聯(lián)交易的限制規(guī)定，以免在受到稅務(wù)機關(guān)稽查時說不清楚。但在實務(wù)中，產(chǎn)品大都有批發(fā)價和零售價，并且還可以根據(jù)批量大小，確定不同的批發(fā)價。所以，生產(chǎn)企業(yè)和銷售公司確定交易價格有很大的籌劃空間。
通過這個案例，可以看出，對于國家稅法限制的費用，我們可以通過新設(shè)企業(yè)、增加扣除限額的途徑來解決。但前提條件是不能違法，并且要測算好相關(guān)的數(shù)據(jù)，不要“按下葫蘆浮起瓢”，這邊節(jié)約了稅金，那邊卻又多交了稅金。

案例2：利用免稅收入和無限制費用減輕企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅稅法第二十六條規(guī)定：國債利息收入為免稅收入；
條例第三十八條規(guī)定：利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
國債利息收入免稅，不超標的貸款利息允許無限制扣除，利用這兩項優(yōu)惠政策，為某企業(yè)設(shè)計的國債投資節(jié)稅方案如下：
1.操作思路
企業(yè)先期投資500萬元買入國債，然后在國債市場通過抵押貸款再買入國債（國債回購，類似貸款買國債），放大到20000萬元。
2.收益分析
投入資金500萬元，投資國債規(guī)模20000萬元，其收益和成本計算如下：
收入：
國債利息收入：20000×2.66%（國債利率）=532（萬元）
國債差價收入在這里暫且忽略不計。
支出：
回購資金（貸款）的利息支出：20000×2.6%=520（萬元）
買賣手續(xù)費支出：20000×0.1%=20（萬元）
回購手續(xù)費支出：20000×0.05‰×30=30（萬元）
其中，30為20000萬元國債在一個年度里資金回購的次數(shù)；0.05‰為7天的回購手續(xù)費支出比例。
合計支出=（520＋20＋30）=570（萬元）
利潤：
收入－支出=（532－570）=－38（萬元）
3.節(jié)稅效益分析
國債利息收益免稅（所得稅稅率為25%），購買20000萬元國債產(chǎn)生的節(jié)稅效益為：
532×25%=133（萬元）。
回購資金的利息支出、買賣手續(xù)費支出和回購手續(xù)費支出，都可以作為財務(wù)費用在稅前列支，購買20000萬元國債利息支出等產(chǎn)生的節(jié)稅效益為：
570萬元×25%=142.50萬元。
盡管投資利潤是負38萬元，刨去利息收入的免稅效益不計，利息支出產(chǎn)生的節(jié)稅效益減去負利潤38萬元，尚有104.50萬元（142.50－38），仍是很可觀的。
投入500萬元閑置資金，純收益達104.50萬元，收益率為20.9%，這比把錢存在銀行吃利息高出幾十倍，劃算多了。并且，這個方案具有通用性，有閑錢的企業(yè)都可以套用。