個(gè)人所得稅的最終負(fù)擔(dān)者雖然是個(gè)人，對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個(gè)人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，在與別
的企業(yè)付出相同的代價(jià)的同時(shí)卻能留住更好的人才，獲得更多的回報(bào)。那么，個(gè)人所得稅的籌劃就顯得很重要。個(gè)人所得稅的籌劃可以從增加稅收減免額、企業(yè)提供
員工福利設(shè)施和部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用等方面入手來考慮。
21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。在公民納稅意識(shí)日益增強(qiáng)的今天，稅后收入會(huì)成為越來越多高級(jí)人才在擇業(yè)時(shí)比較的基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅的最終負(fù)擔(dān)者雖然是個(gè)人，對(duì)
個(gè)人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個(gè)人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，在與別的企業(yè)付出相同的代價(jià)的同時(shí)卻能留住更好的人
才，獲得更多的回報(bào)。
一、增加稅收減免額
對(duì)于個(gè)人所得稅來說，住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）都是可以在收入中抵免的。住房公積金是由上一年度月平均工
資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計(jì)算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長(zhǎng)的影響，但工資
增長(zhǎng)部分少計(jì)的公積金允許在本年度末做一次性的補(bǔ)繳，那么如果年末收入較多時(shí)，可以通過此項(xiàng)公積金補(bǔ)繳，增加年末該月的個(gè)人所得稅稅前可抵扣金額，實(shí)現(xiàn)降
低稅款。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個(gè)人所得稅，還在不增加單位負(fù)擔(dān)的情況下，提高公積金計(jì)提比例，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，從
而提高職工的實(shí)際收入水平。但應(yīng)注意的是，單位和個(gè)人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”則應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。
二、企業(yè)提供員工福利設(shè)施
如員工正常生活必須的福利設(shè)施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計(jì)算后，適當(dāng)降低員工的工資，這樣，從企業(yè)一方，既達(dá)到不增加企業(yè)費(fèi)用支出，又能全額費(fèi)
用在稅前扣除，并且企業(yè)為員工提供充分的福利設(shè)施，對(duì)外能提高企業(yè)的形象；從員工一方，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)真正
意義的企業(yè)和員工雙贏局面。一般情況企業(yè)可為員工提供下列福利：提供免費(fèi)膳食、提供車輛供職工使用、為員工提供必須家具及住宅設(shè)備、為員工提供醫(yī)務(wù)室等醫(yī)
療設(shè)施。
三、部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用
有些費(fèi)用可以作為企業(yè)的費(fèi)用稅前列支，同時(shí)，個(gè)人所得稅法規(guī)定又不會(huì)作為個(gè)人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。例如：A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小
王2008年全年按銷售業(yè)績(jī)提取獎(jiǎng)金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務(wù)的過程中，共發(fā)生了出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用
10000元，這些費(fèi)用企業(yè)不再報(bào)銷。企業(yè)在年終時(shí)一次性支付給小王，則企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅：
（100000-2000）×40%-10375=28825（元）。如果公司的財(cái)務(wù)人員將小王的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用和為員工計(jì)提“三費(fèi)一金”從而增
加稅收減免額，這樣小王的個(gè)人所得稅就明顯減少。也就是說，如果財(cái)務(wù)對(duì)小王發(fā)生的出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元采取實(shí)報(bào)實(shí)銷
制，這樣公司付給小王的工資或獎(jiǎng)金就只有62000元（100000-28000-10000=62000，在此基礎(chǔ)上，公司還可以每月預(yù)先支付一部分工
資給員工。如果每月預(yù)先支付1000元的工資，而且公司按工資的9%、6%、20%、2%分別為員工繳納住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保
險(xiǎn)費(fèi)（三費(fèi)一金），并且分別按9%、2%、8%、1%的比例從小王工資中扣除住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在公司總支出不變，小
王總收入不變的情況下，那么小王的工資就不一樣了。這樣小王每月實(shí)際得到的工資收入為：1000+1000×57%=1570元。這樣小王前面11個(gè)月不
需要交納個(gè)人所得稅。那么在年終時(shí)小王實(shí)際的應(yīng)稅收入為：62000-1570×11-2000-570=42160，應(yīng)交個(gè)人所得稅
為：42160×30%-3375=9273，從以上計(jì)算得出：全年小王應(yīng)交個(gè)人所得稅為9273元。企業(yè)只改變了工資的支付方式，為員工按規(guī)定交了該交
的“三費(fèi)一金”，還可以節(jié)約19552（28825-9273=19552）元稅款，企業(yè)少支付了小王工資，再減去為小王交納的“三費(fèi)一金”公司應(yīng)交部分
4440元后，公司少支出2400元。小王看似一年少得收入，實(shí)際個(gè)人得利了公司交的“三費(fèi)一金”帶來的益處。小王在社會(huì)上以個(gè)人名義去交“三費(fèi)一金”還
得交上由公司交納的部分，這無形中小王個(gè)人多了4440元收入。這對(duì)于一個(gè)人已經(jīng)是一筆不少的數(shù)了。雖然小王每月實(shí)際得到的現(xiàn)金收入減少了，但是小王減少
的現(xiàn)金收入相當(dāng)于一筆無利息稅的存款，同時(shí)還可以利用公積金進(jìn)行貸款購(gòu)置房產(chǎn)，還可以盤活公積金賬戶的資金，享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。
因此，在企業(yè)的支出不增加的情況下，只要適當(dāng)?shù)脑黾佣愂諟p免額、企業(yè)提供員工福利設(shè)施和將部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，則對(duì)職工來說可以節(jié)省一大筆稅負(fù)支出，這對(duì)企業(yè)留住更多更好的高級(jí)人才打下了很好的基礎(chǔ)。 | 
